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在债务法中资产负债怎么应用呢

任冰峰律师2022.02.07488人阅读
导读:

2007年度资产负债表中“存货”项目年初数2800万元,年末数1000万元。风云公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税率为33%。则风云公司2007年有关所得税的账务处理如下:计算年末暂时性差异存货产生的暂时性差异=1000-=-240(万元)长期股权投资产生的暂时性差异=800-1000-200(万元)固定资产产生的暂时性差异=1200-600=600(万元)预计负债产生的暂时性差异=(-1)×=-960(万元)由于存货、长期股权投资和预计负债等项目产生的暂时性差异计算结果均为负数,因此属于可抵扣暂时性差异;固定资产产生的暂时性差异计算结果均为正数,因此属于应纳税暂时性差异。当然,由于所有者投入资本和向所有者分配利润引起的净资产变化,不应包括在收益之中。那么在债务法中资产负债怎么应用呢。大律网小编为大家整理如下相关知识,希望能帮助大家。

2007年度资产负债表中“存货”项目年初数2800万元,年末数1000万元。风云公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税率为33%。则风云公司2007年有关所得税的账务处理如下:计算年末暂时性差异存货产生的暂时性差异=1000-=-240(万元)长期股权投资产生的暂时性差异=800-1000-200(万元)固定资产产生的暂时性差异=1200-600=600(万元)预计负债产生的暂时性差异=(-1)×=-960(万元)由于存货、长期股权投资和预计负债等项目产生的暂时性差异计算结果均为负数,因此属于可抵扣暂时性差异;固定资产产生的暂时性差异计算结果均为正数,因此属于应纳税暂时性差异。当然,由于所有者投入资本和向所有者分配利润引起的净资产变化,不应包括在收益之中。关于在债务法中资产负债怎么应用呢的法律问题,大律网小编为大家整理了债权债务律师相关的法律知识,希望能帮助大家。

一、递延所得税基本计算公式

(一)暂时性差异的计算暂时性差异可以分为两类:一类是资产的账面价值与其计税基础之间的差额,即资产类暂时性差异,简称为“资产类差异”;另一类是负债的账面价值与其计税基础之间的差额,即负债类暂时性差异,简称为“负债类差异”。

资产类差异=资产账面价值-资产计税基础…(公式1)

负债类差异=(-1)×(负债账面价值一负债计税基础)……(公式2)

上述结果若为正数,表示该差异为应纳税暂时性差异;若为负数,表示该差异为可抵扣暂时性差异。即应纳税暂时性差异运算时应用正数表示;可抵扣暂时性差异运算时用负数表示。

应纳税暂时性差异=(正的)资产类差异+(正的)负债类差异……(公式3)

可抵扣暂时性差异=(负的)资产类差异+(负的)负债类差异……(公式4)

暂时性差异=应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异

应纳税暂时性差异增长额=期末应纳税暂时性差异一期初应纳税暂时性差异

=期末应纳税暂时性差异一递延所得税负债期初余额÷所得税率……(公式5)

可抵扣暂时性差异增长额=期末可抵扣暂时性差异一期初可抵扣暂时性差异=期末可抵扣暂时性差异一递延所得税资产期初余额÷所得税率……(公式6)

暂时性差异增长额=应纳税暂时性差异增长额+可抵扣暂时性差异增长额……(公式7)

值得说明的是,计算过程中,应按照代数法则进行运算,不要人为改变数据的正负符号。

[例1]2007年初,风云股份有限公司(简称“风云公司”)的“递延所得税资产”账户借方余额198万元,“递延所得税负债”账户贷方余额132万元。2007年度,风云公司有关所得税的资料如下:(1)“存货跌价准备”账户年初贷方余额600万元,年末贷方余额240万元。2007年度资产负债表中“存货”项目年初数2800万元,年末数1000万元。(2)2007年3月1日,对乙公司进行长期股权投资,初始投资成本1000万元,采用权益法核算,由于乙公司本年发生亏损,风云公司年末按应负担的亏损份额确认投资损失200万元,同时调整长期股权投资的账面价值。年末未对股权投资计提减值准备。(3)年末固定资产中包含一台A设备,系2005年12月20日购入,原价2000万元,预计净残值为零。税法规定按年数总和法计提折旧,折旧年限4年;会计上采用直线法计提折旧,折旧年限5年。(4)2007年计提产品保修费用960万元,计入预计负债。假设除上述事项外,没有发生其他纳税调整事项。风云公司2007年度利润表中“利润总额”项目金额为4000万元。风云公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税率为33%。则风云公司2007年有关所得税的账务处理如下:

(1)计算年末暂时性差异

存货产生的暂时性差异=1000-(1000+240)=-240(万元)

长期股权投资产生的暂时性差异=800-1000-200(万元)

固定资产产生的暂时性差异=1200-600=600(万元)

预计负债产生的暂时性差异=(-1)×(960-0)=-960(万元)

由于存货、长期股权投资和预计负债等项目产生的暂时性差异计算结果均为负数,因此属于可抵扣暂时性差异;固定资产产生的暂时性差异计算结果均为正数,因此属于应纳税暂时性差异。

应纳税暂时性差异=600(万元)

可抵扣暂时性差异=(240)+(-200)+(-960)=1400(万元)

应纳税暂时性差异增长额=600-132÷33%=200(万元)

可抵扣暂时性差异增长额=(-1400)-(-198)÷33%=800(万元)

暂时性差异增长额=200+(-800)=-600(万元)

(二)会计利润和应税所得的计算新准则采用资产负债观,根据资产和负债的变化来确认利润,认为利润是企业期末净资产比期初净资产的增长额,而净资产是由资产减去负债计算得到的。即“利润=净资产的增长额=期末净资产-期初净资产=(期末资产-期末负债)-(期初资产-期初负债)”。当然,由于所有者投入资本和向所有者分配利润引起的净资产变化,不应包括在收益之中。因此,利润的完整计算公式为:“利润=本期净资产的增长额-本期所有者投入资本+本期向所有者分配的利润”。又由于“本期所有者投入资本”项目和“本期向所有者分配的利润”项目不涉及损益,直接计入所有者权益,通常不影响所得税,为了简化程序,在计算会计利润和应税所得(本文将“应纳税所得额”简称为“应税所得”)时,将其省略。故:

会计利润=本期净资产账面价值增长额

=期末净资产账面价值-期初净资产账面价值

=(期末资产账面价值-期末负债账面价值)-(期初资产账面价值-期初负债账面价值)

应税所得=本期净资产计税基础增长额

=期末净资产计税基础-期初净资产计税基础

=(期末资产计税基础-期末负债计税基础)-(期初资产计税基础一期初负债计税基础)

根据上述会计利润和应税所得的计算公式,可以得出:

会计利润一应税所得=[(期末资产账面价值-期末负债账面价值)-(期初资产账面价值-期初负债账面价值)]-[(期末资产计税基础-期末负债计税基础)-(期初资产计税基础-期初负债计税基础)]

=期末资产类暂时性差异+期末负债类暂时性差异-(期初资产类暂时性差异+期初负债类暂时性差异)

=期末暂时性差异-期初暂时性差异

=暂时性差异增长额

从而可以得出:应税所得=会计利润一暂时性差异增长额

需要说明的是,这里的“会计利润”是会计上按照会计制度计算所得税费用的基数。在不考虑永久性差异的情况下,“会计利润”就是利润表中的利润总额,或税法所称的“税前会计利润”。

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  • 债务转移后新债务人不履行,债权人怎么解决?

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    债务转移后新债务人不履行,债权人怎么解决?

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  • 离婚财产分割债务怎么处理

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    陈明月

    离婚财产分割债务怎么处理

    内容:离婚时个人财产如果没有特别约定的不予分割,夫妻的共同财产由双方协议处理,离婚的债务和财产怎么分割法律分析:离婚时,原为夫妻共同生活所负的债务,应当共同偿还,夫妻离婚财产和债务怎么分割法律分析:离婚时,夫妻双方对财产和债务可以协议分割,也可以诉讼分割,6、法律分析:夫妻共同债务,离婚时应当共同偿还,也可以由双方协议解决,夫妻离婚财产和债务的分配:如果是双方的共同财产或者共同债务,那么离婚时双方应该平均分配。

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  • 债务纠纷被拘留15日后怎么办,债务拘留是多久

    黄东洁律师

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    黄东洁

    债务纠纷被拘留15日后怎么办,债务拘留是多久

    内容:法律分析:不会,欠钱不还,根据案件的实际情况,法院可以司法拘留,但拘留的时间不超过15天,也不会连续拘留,但根据债权人的请求可以强制执行,如果欠钱不还,法院已经对其进行强制执行,并对被执行人进行了司法拘留,在一年内还可以再拘留一次,司法拘留的最长时间为每次不超过十五日,如果欠钱不还,法院已经对其进行强制执行,并对被执行人进行了司法拘留,在一年内还可以再拘留一次,司法拘留的最长时间为每次不超过十五日,债务纠纷拘留了该怎么办1、欠钱不还被拘留后,仍然不还,根据法律规定,情节严重构成犯罪的,依法追究刑事责任,民间借贷纠纷,债务人有条件但拒不执行人民法院判决裁定的,人民法院有权予以司法拘留。

    黄东洁律师
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  • 离婚后夫妻之间的债权债务应该怎么处理

    李孟阳律师

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    离婚后夫妻之间的债权债务应该怎么处理

    内容:夫妻离婚了债务怎么处理夫妻双方实行约定财产制的,生存一方在履行了连带清偿责任后,可以在约定财产的范围内行使追偿权,法律主观:夫妻双方应该在离婚时共同清偿夫妻共同债务,共同财产不足清偿或者财产归各自所有的,由双方协议清偿,协议不成的,由人民法院判决,法律主观:离婚债务纠纷有哪些处理原则:《婚姻法》第40条规定,原为夫妻共同生活所负的债务,应当共同偿还,法律主观:在 离婚诉讼中 出现债务纠纷债权人就 婚姻关系存续期间 夫妻一方以个人名义所负债务主张权利的,应当按 夫妻共同债务 处理,夫妻共同债务应当共同偿还。

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  • 债务纠纷诉状,债务纠纷诉状书怎么写

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    翁玉素

    债务纠纷诉状,债务纠纷诉状书怎么写

    内容:(2)当事人基本情况包括原告和被告的姓名、性别、年龄、民族、职业、工作单位和住所,法人或者其他组织的名称、住所和法定代表人或者主要负责人的姓名、职务,债务纠纷起诉书应该怎么写被告为自然人的,写明姓名、性别、工作单位、住所等信息,债务诉讼状怎么写被告为自然人的,写明姓名、性别、工作单位、住所等信息,事实和理由:200*年*月*日,原债务人***将欠原告的人民币九万元债务转移给被告,被告同意承受,并当场向原告出具欠条一份,被告为法人或者其他组织的,写明名称、住所等信息,被告为法人或者其他组织的,写明名称、住所等信息。

    翁玉素律师
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  • 同居期间的债务纠纷,同居关系产生债权债务纠纷怎么处理

    陈宗琼律师

    陈宗琼

    同居期间的债务纠纷,同居关系产生债权债务纠纷怎么处理

    内容:同居关系产生债权债务纠纷怎么处理1、法律主观:解除同居关系时,同居期间为共同生产、生活而形成的债权、债务可按共同债权、债务处理,解除非法同居关系时,同居期间为生产、生活而形成的债权、债务关系,可按共同债权、债务纠纷处理,3、一方向另一方索取的财物,解除同居关系时,如同居时间不长,或者因索要财物造成对方生活困难的,可酌情返还 解除同居关系时,同居期间为共同生产、生活而形成的债权、债务,可按共同债权、债务处理。

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  • 债务纠纷找不到人怎么办

    姚平律师

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    姚平

    债务纠纷找不到人怎么办

    内容:6、如果欠钱的人找不到的,当事人可以到法院起诉债务人,如果找不到人法院会通过六十日公告视为送达,公告期满可以进行缺席判决,判决下来以后债权人就可以向法院申请强制执行了,别人欠我钱不还,人跑了找不到怎么办欠钱不还找不到欠款人怎么办,债权人可以通过以下情形处理:向人民法院申请诉前财产保全,申请前要先收集借款人财产线索,写财产保全申请书,2、欠钱不还找不到欠款人怎么办,债权人可以通过以下情形处理:向人民法院申请诉前财产保全,申请前要先收集借款人财产线索,写财产保全申请书。

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  • 债务纠纷不出庭会怎么样,因债务纠纷被起诉开庭不去会怎样

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    债务纠纷不出庭会怎么样,因债务纠纷被起诉开庭不去会怎样

    内容:借款纠纷开庭原告在场被告不在场怎么办1、起诉欠钱不还的人被告不出庭的,法院可以作出缺席判决,如果是必须出席的被告,人民法院经过两次传票传唤依然没有正当理由拒不出庭的,人民法院可以拘传,欠银行钱被起诉开庭不去1、法律主观:欠钱被起诉了如果不去开庭的,人民法院一般会作出缺席判决,如果根据生效的法律判决文书债务人依然不履行其义务的,则债权人可以向法院申请强制执行,3、起诉欠钱不还的人被告不出庭的,法院可以作出缺席判决,如果是必须出席的被告,人民法院经过两次传票传唤依然没有正当理由拒不出庭的,人民法院可以拘传。

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  • 因债务纠纷扣押第三方车辆,经济纠纷扣车怎么处理

    张嘉娱律师

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    张嘉娱

    因债务纠纷扣押第三方车辆,经济纠纷扣车怎么处理

    内容:债务纠纷扣留车辆怎么处罚欠钱扣车报警一般警察不予理会,因为这属于民事纠纷,且个人是无权扣押他人车辆的,但基于双方的欠款关系,一般不构成违法行为,可以上诉法院,法律分析:债权人可以向人民法院提出申请,对债务人的财产进行保全,私自扣留车辆是属于违法的行为,车辆被他人私自扣留的行为已涉嫌违法,属于非法侵占,触犯了侵占罪,可以向公安机关报案,情节较轻的,处五日以上十日以下拘留,可以并处五百元以下罚款,情节较重的,处十日以上十五日以下拘留,可以并处一千元以下罚款。

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  • 离婚债务债权怎么处理

    段建国律师

    北京天用律师事务所

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    离婚债务债权怎么处理

    内容:离婚债务债权怎么处理婚前个人购房、产权证上署一人名字,应认定为婚前个人财产。即使婚后是由双方承担按揭款,也是婚前个人财产,不以还款行为改变其物权属性。作为夫妻共同债务,其夫妻双方对此债务承担连带责任,但作为对共同债务负有承担连带清偿责任的义务人,其个人财产也应用于偿还共同债务。夫妻一方在婚姻关系存续期间以个人名义超出家庭日常生活需要所负的债务,不属于夫妻共同债务;但是,债权人能够证明该债务用于夫妻共同生活、共同生产经营或者基于夫妻双方共同意思表示的除外。那么离婚债务债权怎么处理。大律网小编为大家整理如下相关知识,希望能帮助大家。

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  • 陈明月律师

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  • 债务欠条怎么写

    杨一凡律师

    北京天用律师事务所

    杨一凡

    债务欠条怎么写

    内容:债务欠条怎么写概念欠条是个人或单位在欠款、欠物时写给有关单位或个人的凭证性应用文。比照民事法律关系的三要件,出具欠条时应当注意如下事项:一、主体要将债权、债务关系的主体表达清楚,即谁是债权人谁是债务人要明确;自然人为主体时,应核对其身份证上姓名,条件许可时应在欠条上抄录居民身份证号,签字,最好是按上指纹。那么债务欠条怎么写。大律网小编为大家整理如下相关知识,希望能帮助大家。

    杨一凡律师
    2022.02.07634人收看
  • 李楠楠律师

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  • 离婚怎么把债务给一个人

    邢颖律师

    北京天用律师事务所

    邢颖

    离婚怎么把债务给一个人

    内容:离婚夫妻贷款债务的处理方式如下:离婚时,原为夫妻共同生活所负的债务,以共同财产偿还,夫妻离婚时需要承担共同债务,承担的方式是首先应当由共同财产来共同偿还,综上所述,夫妻离婚时,债务是否可以撇清给一个人,需要根据具体情况和法律规定进行判断,法律主观:离婚后所欠债务并不是一人一半,法律只规定了属于夫妻共同债务的部分需要共同偿还,夫妻离婚后所欠的债务应该怎么还1、法律分析:离婚时一方欠下的债务,原为夫妻共同生活所负的债务,应当共同偿还。

    邢颖律师
    2024.01.24592人收看
  • 杨一凡律师

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  • 债务转让协议怎么写

    龙珊律师

    北京市元甲律师事务所

    龙珊

    债务转让协议怎么写

    内容:3、另起一段,对转让的债权及双方转让后的权利义务进行一一描述,同时也可以在文书中写明违约责任以及双方承诺,最后确认所有事项叙述完毕则签字盖章,另起一段,对转让的债权及双方转让后的权利义务进行一一描述,同时也可以在文书中写明违约责任以及双方承诺,最后确认所有事项叙述完毕则签字盖章,债权债务转让怎么写1、法律主观:债权转让协议书的内容有:首先,写明转让当事人的姓名、性别、联系方式等基本情况,(3)本债权转让协议签订生效后,乙方不得再向甲方主张该债权,双方不再就该债权债务发生任何法律关系,并承担该债权转移前的相应义务。

    龙珊律师
    2023.11.15437人收看
  • 郭铭芝律师

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任冰峰律师

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