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小规模纳税人工程款税率是多少
吴梦云律师2023.02.0891人阅读
导读：
小规模纳税人指的是一年内销售额不超过50万元或主营业务收入不超过500万元的小型企业和自由职业者。小规模纳税人的主要特征是简化的纳税义务、低的纳税压力和宽松的会计准则。 小规模纳税人工程款税率是指由一般纳税人代征的税款按照特定的规定转换给小规模纳税人的税款。根据规定的转换税率，小规模纳税人转换的部分公司所得税税额仍应与一般纳税人相同，其汇算清缴率为3%。但小规模纳税人工程款税率实际上是0%。
小规模纳税人指的是一年内销售额不超过50万元或主营业务收入不超过500万元的小型企业和自由职业者。小规模纳税人的主要特征是简化的纳税义务、低的纳税压力和宽松的会计准则。
小规模纳税人工程款税率是指由一般纳税人代征的税款按照特定的规定转换给小规模纳税人的税款。根据规定的转换税率，小规模纳税人转换的部分公司所得税税额仍应与一般纳税人相同，其汇算清缴率为3%。但小规模纳税人工程款税率实际上是0%。
小规模纳税人工程款税率的好处有很多。首先，小规模纳税人工程款税率可以缓解小规模纳税人的经济负担，减轻其财务负担，有利于开展企业活动；其次，通过提高小规模纳税人的准确率，为小规模企业和自由职业者的税收考核建立可靠的基础，有利于推动小型企业的健康发展。
既然小规模纳税人工程款税率起到了如此重要的作用，那么，小规模纳税人工程款的税率是多少呢？答案是零税率，即小规模纳税人工程款税率为零。
小规模纳税人工程款税率一般采用计算机根据当地实行的税率确定，这种税率是每个营业税管理区域基于自己所配置的营业税税率而设定的。一般情况下，税率在3％至6％之间，但可能有所不同，具体而言，应由企业主就所在地实施的税率确定具体税率。
但是，尽管不同地区可能采用不同的工程款税率，但是税收管理机关有权更改小规模纳税人工程款税率，并激活小规模纳税人减免政策。小规模纳税人工程款减免将按照其在财政部定义的规范生效，小规模纳税人可以到当地税务机构了解减免税率的相关信息。
此外，需要指出的是，小规模纳税人支付的工程款税率通常低于一般纳税人支付的税率，这是因为小规模纳税人经常受到减免税待遇。因此，企业主应该搞清楚他们所支付税率，以便做出最佳税务安排。
小规模纳税人工程款税率是一个固定的比例，通常为三分之二，一般指的是企业的工程款税率。它指的是企业的工程款支出和收入的比率，属于企业的投资税负。
小规模纳税人工程款税率，是根据《企业所得税法》规定，所得额度在500万以下的小规模纳税人需要缴纳的税率，一般为3/2， 适用于小规模纳税人的纳税标准范围，以便为小型企业建立一个更有利的纳税环境。
因此，小规模纳税人工程款税率为三分之二，小规模纳税人可以根据财政部的划分档次享受一定的减免税费政策，减少小规模企业的税收负担，为企业的正常发展提供了良好的环境。
【案例】李先生是一家建筑公司的老板，公司规模不大，建筑材料是从外地采购回来的，但是李先生不知道怎么申报缴纳增值税。按照国家规定，小规模纳税人要按月申报纳税，而李先生只有1万元的月销售额就要按3%征收率缴纳增值税。那么问题来了，公司小规模纳税人怎么计税呢？【解析】国家对小规模纳税人实行的是差额征税政策。企业与个人之间存在差别，但是也存在着差别。
一个纳税年度内，单位和个人销售额应分别核算为：
李先生公司适用6%征收率计征增值税。计算公式如下：（1）月销售额=（1+17%）&pide;（1+10%）；（2）年度税率=年内销售额&pide;4;（3）季度纳税额=季度纳税申报期内累计应缴纳增值税。举例说明：李先生公司是小规模纳税人，李先生是建筑材料的供应商，一年采购货物和劳务的总金额为50万元；那么李先生公司适用6%征收率计税：月销售额=（1+17%）&pide;（1+11%+3%~3%）×6%=1万元；工程价款是100万元。
一、计算工程价款时，应当按照简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用，扣除代施工单位支付给发包方的工程款后的余额为销售额。
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 《营业税改征增值税试点实施办法》（财政部税务总局公告2016年第67号）规定，按照“差额征税”原则收取的代垫费用，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算销售额。其中：“其他代垫费用”主要包括：
代发工资、代发福利费、代发养老保险金和医疗保险个人账户资金等；银行存款利息；按月收取并可在月度之间转付的住房租金等其他代收款项；按年度收取并可在本年度内抵扣进项税额的货物、劳务、服务、无形资产和不动产等。
1、以直接支付给承发包方的工程款为销售额；
2)一般纳税人的销售额=（全部价款+价外费用+代垫费用）&pide;（1-适用税率）
3)一般纳税人销售货物、劳务和服务，按照简易计税方法计算销售额；开具发票时，应当按照3%的征收率开票。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，提供应税劳务的单位和个人为一般纳税人。
（一）增值税一般工商业纳税人，是指取得货物、加工修理修配劳务或销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。
（二）增值税小规模纳税人（月销售额超过3万元人民币），是指从事货物生产或者提供应税劳务，但是不包括取得土地使用权发生的销售额。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，小规模纳税人销售其自行开发生产的货物、服务和无形资产取得的销售收入，减按1%征收率征收增值税。
2、以收取其他代收款项、代发工资等名义收取的保证金或预付款，不得作为销售额。
企业应按照实际发生额开具增值税发票，并向税务机关申报缴纳。不按规定缴纳税款的，由税务机关追缴其未交的税款，并加收滞纳金。企业可以自行开具或者委托税务机关代开增值税专用发票。纳税人代开的增值税专用发票，应与其他普通发票（含财务专用开票）一同作为财务报表附注反映在财务会计报表附注中。纳税人自行开具或者委托税务机关代开增值税专用发票时，应当在《全国增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）相关栏次如实填写“其他代开”内容；未如实填写的，不得作为本期应纳税额计算。企业向金融机构或者其他支付保证金的单位和个人收取并用于结算的保证金，可在银行存款利息中扣除相应金额后计算销售额；企业向金融机构或其他支付租金保证金的单位和个人收取并用于结算的保证金，可在银行存款利息中扣除相应金额后计算销售额。企业取得供应商预付款时，不得作为当期应纳税额计算；但若该款项为银行承兑汇票或信用证所支付给供货商的资金时，供应商应按月将其汇入本单位账户中。开具增值税发票所附送的收据中注明“代收款项”内容之一为“其他代开”的，其对应销售额可作为当月应纳税额核算。
二、如果工程价款金额不是100万元，则适用简易计税方法可以享受3%的征收率。
如果某公司年销售收入100万元，不含税销售额50万元。工程造价300万元，如果公司是小规模纳税人。那么李先生企业的销售额应该如何计算呢？我们以工程结算为例来说明一下。
一、工程总价款100万元，采用3%的征收率，按照月或季度申报纳税，以当月和季度累计数为准计算。
二、工程总价款100万元，月销售额20万元，不含税销售额50万元。
三、工程价款100万，按季度申报纳税。
四、在实际中可能会遇到很多问题：如某公司是小规模纳税人，其与A公司签订的合同约定的工程价款为100万，而B公司要求开具增值税专用发票并抵扣相应的进项税额。
A公司是小规模纳税人，不适用一般计税方法征收增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第四十四条规定：“小规模纳税人可以选择差额纳税或者简易计税方法缴纳增值税。
一般纳税人可以和小规模纳税人分别计算应纳税额……小幅度减征销售额不包括在内；但有下列情形之一的除外：……（四）其他依照法律、行政法规规定免征增值税的销售额。”根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第三十四条规定：“小规模纳税人发生下列情形之一的视同销售货物或者提供应税劳务：……（一）个人出租房屋、建筑企业接受小规模纳税人提供运输服务、委托代理服务、建筑安装服务；个人销售自行开发研制的软件产品；个人销售自己使用过的图书等不动产……”因此，对于小规模纳税人出租不动产不能享受6%征收率。而对于小规模纳税人提供公共交通运输服务也是可以享受3%征收率的，但是不得同时适用简易计税方法征收增值税。
三、当小规模纳税人按规定申报缴纳增值税时，以《增值税纳税申报表》中“未抵扣进项税额”栏次及相应的《增值税减免税申报明细表》中的“未抵扣进项税额”栏次为依据进行纳税申报。
【解析】小规模纳税人是指年应征增值税销售额超过30万元的一般纳税人。小规模纳税人的纳税申报期是季度中第一个月的第3个工作日至次月第3个工作日，小规模纳税人应当在规定的纳税申报期内，向主管税务机关办理纳税申报手续。逾期，税务机关有权停止其增值税扣税凭证的使用。在此期间造成应征增值税不能抵扣或者部分抵扣的，应当按照规定补缴税款。小规模纳税人可以享受小规模个人购买服务免税政策以及小微企业免征增值税政策。小幅度减征和免税都要填写《减免税明细表》，按规定报送主管税务机关批准。另外，小规模纳税人是按月计算纳税，但是月销售额不能超过10万元。
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