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债权债务抵消协议的税务处理
吴梦云律师2021.11.26374人阅读
导读：
现如今在生活中，债权债务是每个人都会遇到的事情。在经济业务活动中，债权债务相互抵消、三方协议转让债权(销货方转让)或债务(购货方经销货方同意可转让)、其他方式抵消债权或债务等情况，那么，债权债务抵消协议的税务处理?下文大律网小编为大家详细解答，欢迎阅读!
债权债务抵消协议的税务处理
债权债务互相抵消，要根据实际发生的业务进行税务处理。
税务管理的执行方法：
1、如何提高涉税业务效率
企业税额计算基础是根据发票数据进行核算，经过认证系统通过的进项税额、金税卡开具发票的销项税额，经常和业务系统进项科目税额、销项科目税额不匹配，传统ERP 是将上述各类发票数据每月进行手工录入，既费工时、也会造成人工参与数据的不准确。
通过航天信息软件公司“懂税的ERP”和防伪税控开票、网上认证系统的数据对接，将涉税会计不可或缺的发票管理工作转化为系统增值税进项、销项发票的数据采集，以及收、付款凭证的功能录入，提供了便利的增值税进、销项数据查询通道。系统根据税号、企业名称与业务系统中相同名称客户、供应商发票进行信息比对，为后续税额计算做好前期准备，将比对过的金额进行月底报税，由此提高税务会计工作效率和数据准确性。
2、如何降低报税工作量
防伪税控开票，网上认证，纳税申报三大系统为全国一般纳税人提供报税服务，由于企业涉税凭证处理既是税务会计工作的重要环节，也是各种账表数据的重要来源，但由于各系统相对孤立没有关联，给企业用户在报税过程增加了很大工作量。
债权债务抵消的条件
1、抵销人与被抵销人之间互负债务和债权
2、抵销的债务必须是同种类的给付
3、必须双方债务均已届清偿期
4、双方适用抵销的债务是能抵销的债务
三方债权债务抵消协议是怎么样的
一般债权债务的主体是双方当事人，但是也可能是三方主体，如果这三方主体互负债务的，是可以相互抵销的，需要签订抵销协议。
三方债务抵销协议
甲方：
乙方：
丙方：
鉴于：
1、甲乙双方于年月签署《合同》，甲方需支付乙方合同价格 元，现甲方尚欠乙方 元
2、甲丙双方于年月签署了《合同》甲方需支付丙方合同价格为 元，甲方尚欠乙方 元
3、乙丙双方于年签署了《合同》，丙方需支付乙方合同价格为元，丙方尚欠乙方 元
现经甲乙丙三方共同协商就三方债务抵销达成如下一致意见：
1、乙方欠甲方的债务中的 元(元整)，甲方欠丙方的债务中元(元整)，丙方欠乙方的债务中元(元整)，上述三项债务进行抵销。
2、经此三方债务抵销后，乙方减少应付甲方款元(元整)，甲方减少应付丙方款元(元整)，丙方减少应付乙方款元(元整)。
3、此次三方债务抵销不影响甲方与乙方，乙方与丙方，丙方与甲方之间的各自合同项下的其他权利义务的享有与承担。
4、本协议一式六份，三方各执二份，自三方签字或盖章后生效。因本协议所产生的任何争议由三方友好协商解决，协商不成的，三方均应向原告所在地人民法院起诉。
甲方：法人(授权)
代表：
年月日
乙方：法人(授权)
代表：
年月日
丙方：法人(授权)
代表：
年月日
债权债务抵消三方协议的效力
(一)双方存在债权债务关系。抵销的目的是消灭对方的债权，但对方的债权不会无原因的消灭。债务人消灭对方债权可采用的方法包括清偿、混同、提存、法律或事实的客观给付不能等。而抵销采用的是以享有的对对方的债权相抵的方式实现的。因此，双方之间互相享有债权债务关系，为抵销行使的前提条件。当然，主动债权如系受转让而来，理应属于可用于抵销的债权。
(二)主动债权合法有效且届履行期。主动债权应当是合法有效的债权，并且已到履行期，非法债务不具备法律效力，不能用于抵销，如赌债等。至于被动债权是否已到达履行期则在所不问，与未至履行期的被动债权抵销可视为主动债权人已放弃履行期利益，是对自己权利的抛弃。如主动债权已超过诉讼时效，亦属于可抵销的范围，因为主动债权虽已超过诉讼时效，仍合法有效，只是使对方取得了抗辩权。
(三)主动债权与被告债权的标的物种类、品质相同。一般情况下，只有金钱和种类物可以抵销。而特定物不适宜抵销。但如果以品质较高的标的物抵销品质较低的标的物，对于被告债权人来说，其权利并未受到影响，应当属于可以抵销的范围。
(四) 被动债权属于可以抵销的范围。有一部分被动债权属于不可抵销的范围。具有特定人身性质的债权不得抵销，比如给付赡养费、抚养费的债权。因侵权形成的债权不得抵销，如造成对方人身损害的债务等。
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