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二手房交易税费的范围
任冰峰律师2022.01.04404人阅读
导读：
二手房交易税费的范围本文介绍二手房交易税费，包括二手房商品房、房改房、经济适用房等类型的税费计算方法和税费种类。二手房的税费会因产权类型不同以及房产证填发时间等因素而有所不同：●二手商品房税费：二手商品房就是业主从开发商手中按照市场价直接购买后上市出售的房产类型，但是经济适用房不属此类。那么二手房交易税费的范围。大律网小编为大家整理如下相关知识，希望能帮助大家。
二手房交易税费的范围本文介绍二手房交易税费，包括二手房商品房、房改房、经济适用房等类型的税费计算方法和税费种类。二手房的税费会因产权类型不同以及房产证填发时间等因素而有所不同：●二手商品房税费：二手商品房就是业主从开发商手中按照市场价直接购买后上市出售的房产类型，但是经济适用房不属此类。关于二手房交易税费的范围的法律问题，大律网小编为大家整理了房产纠纷律师相关的法律知识，希望能帮助大家。
二手房交易税费的范围
本文介绍二手房交易税费，包括二手房商品房、房改房、经济适用房等类型的税费计算方法和税费种类。
二手房的税费会因产权类型不同以及房产证填发时间等因素而有所不同：
●二手商品房税费：
二手商品房就是业主从开发商手中按照市场价直接购买后上市出售的房产类型，但是经济适用房不属此类。
契税：成交价格的1.5%，如果是非普通住宅的房产，其契税需要按照成交价格的3%交纳;【名词解释：非普通住宅——凡是“建筑面积在140平米以上、容积率高于1.0、实际成交价格高于同级别土地上住宅交易平均价格1.2倍”的，属于非普通住宅，反之为普通住宅，此外，已购公房、危改回迁房、合作社集资建设住房、安居房、康居房、绿化隔离地区农民安置住房等具有保障性质的住房享受普通住宅待遇】。
印花税：二手房的买卖双方各交纳成交价格的万分之五作为印花税。
营业税：凡是房产证(或者税务部门出具的契税税票)填发时间不足5年的，需要交纳成交价格5.5%的营业税，满5年后，属于普通住宅的免交，属于非普通住宅的按照(实际成交价格-原购买价格)×5.5%的标准交纳;
个人所得税：凡是房产交付时间不足5年的，需要交纳个人所得税，个人所得税有两种交纳方式： 1、适用于可以提供房产原价值凭证的：(实际成交价格-原购买价格-合理费用)×20%;找房,上海找房,北京找房,二手房,租房,楼市 2、适用于不能提供房产原价值证明或者合理费用凭证的：房产实际成交价格的1%。【名词解释：合理费用——合理费用一般是指业主在购房时所交纳的税金、贷款利息、装修费用、公证费、手续费等，但是需要提交相应的凭证，如装修款发票等。】如果房产已经满5年的，属于家庭唯一住房的可以免交，否则依旧需要交纳个人所得税。如果业主在出售该房产当年内计划再行购置房产的，可以向税务部门提出书面申请，并先以纳税保证金的形式将个人所得税交纳，在 1年内重新购置房产后将相应部分的个人所得税退还。
●房改房税费：
房改房，又称为“已购公房”、“上市公房”，是职工将单位以福利分房形式分配的房产以有关部门指定的价格将产权买断为个人所有的房产类型，在房改房中，只有产权性质为“成本价购买”的房产可以直接上市交易：
契税、印花税：按照商品房的契税和印花税标准交纳;[page]
土地出让金：房改房需要交纳土地出让金，计算公式为：当年成本价×建筑面积×1%/。【名词解释：当年成本价——指的是该房产实际上市出售的当年，由** 颁布的房改房成本价，也就是“今年”的成本价】，北京市市区目前的房改房成本价为1560元/平米(部分郊区县有所下浮)，也就是说，成本价房改房的土地出让金实际上就是15.60元/建筑平米;房改房在上市出售并且交纳土地出让金之后，其产权性质即等同于商品房产权了;
个人所得税：房改房的个人所得税计算方法与商品房相同，只是起算时间上，房改房是以该房产当初房改时，交纳房改价款(购房款)的实际交付时间为起算，需提供当时的缴款凭证作为计算依据，另外，在按照“(实际成交价格-原购买价格-合理费用)×20%”的标准计算时，房改房的原购买价格不是以房改时所交纳的款项为计算依据，而是统一核定为 4000元/平米;需要注意的是，除了可以直接上市的成本价房改房以外，还存在有“优惠价”、“标准价”两类房改房类型，标准价和优惠价的房改房上市，需要先交纳部分款项变更为成本价房改房方可直接上市，优惠价、标准价补足成本价的计算公式为：当年成本价(1560元/平米)×建筑面积×6%，交纳该款项后就可以按照成本价房改房有关规定上市交易了。
●经济适用房税费：
经济适用房是国家给予相应税费减免和补贴的住房类型，所以该类房产上市交易的限制比较多： 契税、印花税、营业税均按照商品房交易有关规定纳税;
个人所得税：适用于商品房上市交易有关规定，但是由于经济适用房规定5年之内只能原价转让，所以5年内的经济适用房个人所得税事实上是不需要交纳的，满5年后如果不是家庭唯一住房而需要上市交易的，依旧需要纳税;
经济适用房的“5年之限”：
1、交付使用不足5年的：该房产只能按照原购买价格出售给符合经济适用房购买资格的家庭【名词解释：符合经济适用房购买资格的家庭——经济适用房的购买资格要求如下：家庭年收入6万元以下、属于无房户或者家庭平均住房面积未达到最低标准的、北京市城镇户口居民或者《持有北京市工作居住证》的外省市来京人员】;
2、交付使用已满5年的：可以按照市场价格出售给任何中国公民，但是需要交纳成交价格10%的综合地价款。 这里需要特别注意还有一类“等同于经济适用房管理”的房产类型，这类房产大多为“拆迁安置”类房产或者“回迁房”，他们只是产权证标注为经济适用房，行政管理上比照经济适用房，但是不受经济适用房5年的限制，只要取得产权证就可以上市交易，除了按照商品房税费标准以外，还需要交纳成交价格3%的土地出让金，交纳该土地出让金后，其产权性质变为商品房。[page]
●关于土地增值税对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。
其次，对于居民转让非普通住宅的，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税;居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税;居住未满三年的，按规定计征土地增值税。在土地增值税的缴纳上，大多是采用了按照成交价格的1%缴纳的方式。
●有关税费减免的规定：
1、拆迁居民可以持拆迁证明免除与拆迁补偿数额对应部分的契税;
2、一年内卖旧买新的可以免除出售原房产所得部分的个人所得税，但是需要先以纳税保证金形式交纳到税务部门
己购商品房上市买卖，由买卖双方共同申请登记，买方无法亲自办理的，由受托人持书面委托书及双方身份证明代为登记，卖方无法亲自办理的，由受托人持经公证的委托书及双方身份证明代为登记，请提交以下资料：1.房屋所有权证;2.身份证明及复印件;3.房屋买卖合同，一式三份，采用A4纸打印;4.契税完税或减免税凭证;5.原房屋所有权证所附的房屋登记表、分户平面图复印件两份，房屋所有权人一栏空白;6.外国人、港澳台同胞提交北京市涉外项目国家安全审查批准文件。两人以上购买需提交《共有协议》，未成年人购买的，需提交《监护公证书》或监护关系证明。
办理时限为20个工作日、代收税费有：1、买卖双方各交纳总房价万分之五的合同印花税;2、证照印花税5元。目前在二手房交易过程中需交纳的税费，包括印花税、契税、土地出让金、综合地价款等多个税目。下面的内容希望能给您在置业过程中起到一定的指导作用，但这并不是万能的，也并不是适合任何房屋，因此提醒您在交易过程中还要根据自己房屋的实际情况来确定该交纳哪些税费。目前个税的征收办法分两个标准，商品房收费标准是销售额减购买价款减合理费用后再乘以 20%;公房收费标准是销售额减4000元后乘以建筑面积减合理费用后再乘以20%。房屋性质——已购公房对于公房业主来说，2005年8月8日《关于个人销售已购住房有关税收征管问题的补充通知》的出台让几乎所有的已购公房被列在免征营业税之列，极大地降低公房业主的出售成本，使得已购公房的房源量得到大量释放，为二手房交易的活跃发展起到积极的作用。下面以一个具体实例来说明进行已购公房交易买卖双方需交纳的税费：
刘女士在海淀区翠微路地区有一套1992年已购公房，建筑面积约为80平方米。2005年10月，刘女士首次将该套房屋进行上市交易，经过几天的买卖双方对价格的协商后，最终该套房屋以6180元/平方米的价格，即总价款494400元出售给马先生。[page]
对于卖方刘女士来说，需交纳的税费如下：印花税印花税为成交价的万分之五，即494400×0.05%=247.2元
对于买方马先生来说，需交纳的税费如下： 1)印花税印花税为成交价的万分之五，即494400×0.05%=247.2元 2)契税根据2005年8月8日《关于个人销售已购住房有关税收征管问题的补充通知》中明确规定：对于首次上市交易的已购公房等6大类保障性住房在交易过程中均视为普通住房。契税按1.5%征收。则上例中马先生需交纳契税为成交价的1.5%，即494400×1.5%=7416元 3)土地出让金对于首次上市交易的公房来说，买方要交纳土地出让金，即为1560元/平方米×80平方米×1%=1248元综上，对于买方马先生来说总共要支付的税费为8911.2元。
房屋性质——二手商品房就目前市场情况来看，营业税的征收对二手商品房的影响明显，大大缩减了房产出售者的预期收益。下面举一个例子来说明二手商品房在出售过程中买卖双方需交纳的税费。
几年前，李先生在望京地区购置一套商品房，建筑面积为142平方米，购买时价格为6000元/平方米，总价为85.2万元。现2005年10月李先生打算将该套房屋以7000元/平方米的价格出售出去，总价为99.4万元。
对于卖方李先生来说，需交纳的税费如下： 1)印花税成交价的万分之五，即印花税为994000×0.05%=497元 2)营业税(税率为5.5%，其中包含城建维护费和教育附加费) 假如1：李先生房屋持有时间在2年以内，需全额征收营业税即为994000×5.5%=54670元。假如2：李先生房屋持有时间在2年以上，如果是普通住房则营业税免交，若为非普通住房则按差额征收营业税。而上例中李先生的房屋建筑面积为142平方米，按照普通住宅与非普通住宅的判断标准可知该套房屋为非普通住宅，需要按差额征收营业税，即应交纳营业税为 (994000-852000)×5.5%=7810元。
对于买方来说，购买该套二手商品房需交纳的税费如下： 1)印花税成交价的万分之五，即印花税为994000×0.05%=497元 2)契税契税的收缴基准利率是按照普通住宅和非普通住宅来区分的，普通住宅按成交价的1.5%征收，非普通住宅按成交价的3%征收。而对于本例中买方要购买的房屋面积为142平方米，已超过140平方米，属于非普通住宅，因此契税的征收按成交价的3%征收，即为994000×3%=29820元综上，对于买方来说应支付的税费为30317元。
房屋性质——经济适用房经济适用房是国家为补贴低收入家庭而公开出售的一类房屋。对于购买经济适用房的消费者来说也有一定的限制，不是所有人都可以买到经济适用房。而对于再次上市交易的经济适用房来说，税费的交纳也显得略微复杂些。经济适用房的上市交易是以5年期为界限的，下面举两个例子分别来说明5年以内和5年以外上市交易经济适用房的交纳税费情况：[page]
案例一：小王毕业后不久，在家人的支援下于2001年10月在回龙观购得一套经济适用房，建筑面积为60平方米，总价为15.9万元。但现在由于小王的工作单位在玉泉路附近，每天上下班花在路上的时间约在3小时内，所以小王决定将该房屋卖掉，到石景山地区另购一套房屋。小王的房屋属于5年以内出售，则买卖双方需交纳的税费如下：
对于卖方来说，小王的房屋只能出售给满足购买经济适用房条件的人，且出售价格不应高于购买时的价格。交纳税费仅为印花税即最高为159000×0.05%=79.5元。
对于买方来说，分两种情况：一种情况是如果政府对购房人审批的总房价大于实际购买房屋的成交总价(15.9万元)，则买方需交纳税费有：契税(按成交价的 1.5%交纳)和印花税(按成交价的0.05%交纳) 经过计算交纳税费，契税为159000×1.5%=2385元，印花税为159000×0.05%=79.5元
另一种情况是如果政府对购房人审批的购房总价低于实际购买房屋的成交总价(15.9万元)，则买方需交纳税费有：契税(按成交价的1.5%交纳)和印花税 (按成交价的0.05%交纳)，和差价部分的综合地价款10%。假设政府审批购房人的购房总价为13万元。经过计算交纳税费，契税为 159000×1.5%=2385元，印花税为159000×0.05%=79.5元，综合地价款为(159000-130000)×10%=2900元
案例二：家住天通苑的毛先生为了更好的改善居住环境，现打算将自己2000年2月在天通苑购置的一套经济适用房转让出去，到朝阳公园附近再购置一套房屋。毛先生的房屋建筑面积为80平方米，当时购入价为21.2万元。现毛先生打算以35万元的总价将其售出。由于该套房屋出售时毛先生的持有时间超过5年，则该套房屋可以出售给任何消费者，并可以市场价出售。毛先生的房屋属于5年以外出售，买卖双方需交纳的税费如下：
对于卖方毛先生来说，需交纳的税费如下： 1)印花税印花税为成交价的万分之五，即350000×0.05%=175元 2)综合地价款综合地价款为成交总价的10%，即350000×10%=35000元，即卖方需交纳税费为35175元对于买方来说，需交纳的税费如下： 1)印花税印花税为成交价的万分之五，即350000×0.05%=175元 2)契税契税为成交总价的1.5%，即350000×1.5%=5250元即买方需交纳的税费为5425元。
业内人士同时也向消费者提出了几点建议：一是卖房人首先应该了解哪些是可以免税的。个税的免征条件包括：一是“对个人转让自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税”;另外，对卖房一年内又买其他房产的，可视其购房价值全部或部分免税。二是消费者要选择比较好的经纪公司，针对这个市场的变化去各个经纪公司咨询一下业务就知道各个经纪公司差别在哪。三是不需要太多的观望，自己把握整体的需求，专家的意见可以作为一个参考，还是要根据自己的实际情况判断买还是卖、是观望还是等待。[page]
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