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企业债权转让需要缴纳哪些税
郭铭芝律师2021.11.24552人阅读
导读：
贷款人与借款人签订借款合同后，就形成债权与债务的关系，在债务问题中，一些债权人会把债权转让给别人，这是法律允许的行为，但是债权转让必须符合一定的条件，还必须缴纳一定的税费，否则会构成非法转让债权。那么，企业债权转让需要缴纳哪些税?
企业债权转让需要缴纳哪些税
一、印花税
印花税是采用列举的方式确定征税对象。中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：……2.产权转移书据;……”
根据国务院令第11号《中华人民共和国印花税暂行条例》中《印花税税目税率表》规定：
产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据。立据人按所载金额万分之五贴花。
另根据国税发〔1991〕155号《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》第十条规定：
“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。
因此，除债权转让涉及动产、不动产、股权等财产的转移外，一般的债权转让合同是不需要交印花税的。
二、增值税
根据财税〔2016〕36号《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第五款第四项规定：
金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
该规定中并未列举“债权”，因此债权并不属于征收增值税范围，无需缴纳增值税。
三、企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定：
“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括：…(三)转让财产收入;…”。
另根据《企业所得税法实施条例》第十六条明确规定：
转让财产收入是指“企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入”。因此，转让债权的公司如有超出债权的转让所得，应一律并入其收入总额计征企业所得税。
债权转让必须具备的条件
1、必须是合法有效的债权且不得违背社会公共利益
债权的有效存在是债权转让的前提。以无效的债权转让他人，或者以已经消灭的债权转让他人，是转让的标的不能。这种限制性规定的意义在于防止受让人、国家、集体利益受损。
2、转让不得改变债权的主要内容
债权作为法锁的观念虽已消失，但债权转让只是主体上的变更，如果存在债的主要内容变更，则发生新的合同关系，而不属于转让性质。
3、债权的转让人与受让人必须达成债权转让的协议
债权转让是一种处分行为，必须符合民事行为的生效条件。转让人主体必须符合资格，即具有处分能力，是完全的民事行为能力人。双方的意思表示必须真实，不是真实的意思表示，债权转让无效。如果一方当事人欺诈、胁迫或乘人之危，转让无效。合同被撤销后，受让人已接受债务人清偿的，应作为不当得利返还原债权人。
4、转让的债权必须具有可转让性
根据债的有关原理，某些合同是不可让渡的，其债权也应不可转让。一种是基于个人信任关系而发生的债权、以特定身份关系为继承的债权、不作为的债权、因继承发生的遗产给付请求权。第二种为属于从权利的债权。从权利随主权利的移转而移转，若将从权利和主权利分开单独转让，则为性质上所不允许。第三种是依合同当事人约定不得转让的债权。按照当事人意思自治原则，当事人对债权转让的禁止可以在合同中约定，也可以在合同订立之后另行约定，但必须在债权尚未转让之前作出，否则转让有效。第四种是依法律规定不得转让的债权。
5、债权的转让必须通知债务人，未经通知，该转让对债务人不发生效力
6、债权转让必须遵守一定程序和手续
一般合同的成立是当事人自愿原则，但《合同法》第87条也规定：“法律、行政法规规定转让权利或者转移义务应当办理批准、登记等手续的，依照其规定。”
哪些债权不可以转让
法律规定债权不可以转让的主要有：
1、当事人约定不得转让的债权
要求这种约定须在转让之前订立，否则，该约定无效。且该约定不得对抗善意第三人，如果债权人违反双方禁止转让的约定，将债权转让给善意第三人，善意第三人可取得该债权。
2、依合同性质不得转让的债权
这类债权要么与债权人的人身有不可分割的关系，要么基于债权人与债务人间的信任关系产生，如扶养请求权、雇主对于雇员、委托人对于代理人的债权、不作为债权等。对这类债权转让，应按无效处理。需注意的是，一般认为，由性质上不得转让的债权所生的损害赔偿请求权，可以转让。
3、法律规定不得转让的债权
国家以法律禁止转让的，违反禁止性规定的，合同当然无效。在我国禁止转让债权多以行政规章形式出现，如下列资产不得对外公开转让： (1)债务人或担保人为国家机关的不良债权; (2)经国务院批准列入全国企业政策性关闭破产计划的国有企业债权; (3)国防、军工等涉及国家安全和敏感信息的债权以及其他限制转让的债权。
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