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建筑行业附加税怎么算_2018建筑行业税率

2022.09.14 592人阅读
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导读:建设工程一般比较复杂,涉及的服务项目比较杂,可能既涉及到货物采购,又涉及到服务提供,我们就以不不同的税款给题主分析下。

1、2016年5月1日全面营改增后,建筑行业具体需要交以下税费:

a、增值税;b、城市维护建设税;c、教育费附加、地方教育附加;d、印花税;e、企业所得税;f、房产税;g、个人所得税;h、土地使用税等。

2、适用税率与计算方法

a、增值税:一般纳税人适用11%的税率,小规模纳税人适用3%的征收率

计算公式:

一般纳税人应纳增值税税额=当期销项税-当期进项税-上期留底税额-减免税额+当期进项税转出额

小规模纳税人应纳增值税税额=应纳税收入*征收率-减免税额

b、城市维护建设税:按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。适用税率分别为7%(城区)、5%(郊区)、1%(农村)。

计算公式:应纳税额=增值税税额×税率。

c、教育费附加、地方教育附加:按实际缴纳增值税的税额计算缴纳。适用费率教育费附加为3%;地方教育附加2%。

计算公式:应交教育费附加或地方教育附加=增值税税额×费率。

d、印花税:

(1)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一;

(2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据,税率为万分之五;

(3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三;

(4)借款合同,税率为万分之零点五;

(5)对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花;

(6)营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。

e、企业所得税:适用税率25%(如果是高新技术企业适用税率15%)。

计算公式:应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额

直接计算法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损

间接计算法:应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

f、房产税:有从价计征(税率为1.2%)和从租计征(税率为12%和4%)两种方式。

(1)房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度,由省、自治区、直辖市人民政府规定,税率1.2%。

其中:自用的地下建筑,按以下方式计税:(财税[2005]181号)

a、工业用途房产,以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值。

应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%-30%)]×1.2%

b、商业和其他用途房产,以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值。

应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%-30%)]×1.2%

房屋原价折算为应税房产原值的具体比例,由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。

c、对于与地上房屋相连的地下建筑,如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等,应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

(2)房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据,计征房产税的租金收入不含增值税,税率12%。

对个人出租住房,按4%的税率征收房产税。(财税〔2008〕24号)

g、个人所得税:依据个人所得税法规定计算缴纳。

h、土地使用税等各地有各自的规定(请询当地地税局)。

建筑业税收主要有以下

1、增值税

如果你是简易征收则按3%征收率,销售收入/1.03*3%

如果是一般纳税人,则按11%的税率,至少缴多少增值税,要看你取得进项专用发票能力有多少

2,附加税:有城建税7%、教育费附加3%,地方教育费附加2%,按实际缴纳的增值税的12%计算

2、个人所得税

如果管理不规范,税局一般会按1%-1.5%征收个人所得税

如果规范的话,在当地查账征收个人所得税

3、印花税,按建筑业或销售材料都应该是万分之三缴税,即销售收入*0.03%,如果有会计专业能力,按不含税销售额签订合同,换算为不含税销售额,可以少收一点。

4、企业所得税,如果是查账征收按看你赚了多少利润,按税率25%计算

如果是核定征收,则是销售收入*2%缴企业所得税,差不多在这个范围

5、房产税, 如果有办公楼,按固家资产原值的70%*1.2%计算

6、土地使用税,按所占土地面积*当地税局文件规定的单位面积*12月计算

这个问题有点大,大致税种罗列如下,具体政策执行细节要结合纳税人经营情况和税务机关采取的征收方式了。

流转税及附加:增值税、城建税、教育费及附加

所得税:个人所得税、企业所得税

财产行为税:印花税,车船税、房产税、城镇土地使用税

基金费:残疾人保障金、工会经费、社保费等

一、增值税的税率与征收率

对于建筑业的一般纳税人,适用的是增值税的税率。这个税率在2016年营改增的时候,是11%,然后随着两次降低税率,2019年4月1日,税率降为了9%。但是这个9%仅仅是限于提供建筑服务,如果涉及到其他的事项,税率要分别对待。

建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其他附属设施的建造、修缮、装饰、线路、管道、设备、设施等安装以及其他工程作业的业务活动。包括:工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

(1)涉及到从一般纳税人处进行货物采购,或者有形动产租赁的,那么适用13%的税率。

例如:采购钢筋水泥等建筑材料的费用,建筑机械设备租赁的费用等等

(2) 涉及到现代服务的,那么适用的税率为6%。

例如:工程图的设计,工程勘察,工程管理服务等都是属于现代服务。

(3) 涉及到从小规模纳税人处采购,那么适用征收率为3%。这个3%不是税率,而是征收率。

此外,如果一般纳税人申请了简易征收,那么也是适用3%的征收率。需要注意的是,如果申请了简易征收,那么进项就不能再抵扣,并且一般来说36个月内不得变更。

(4) 向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时,可能会用到2%的征收率。

二、附加税费

与增值税相关的附加税费包括城建税和教育费附加等,这个各地税率相差不大,本身属于税中税,是很小的一部分。

城建税与区域相关,有三档差别税率7%(市区)、5%(县城或镇)、1%(其他)。教育费附加3%,地方教育费附加2%。

三、企业所得税

企业所得税的基本税率为25%。当然,企业可以根据自身的情况来判断,是否可以享受减征。比如有没有满足享受优惠的条件。

四、其他的税

其他可能会涉及到印花税,给员工代扣的个税等等。是否涉及到其他的税种,企业可以进行查看。并且根据相应的规则来交税。此处就不再赘述了。

总的来说,建筑工程可能涉及到的税费比较复杂,要注意几个要点:

1. 分清项目

不同的项目税率不同。是货物还是服务,是租赁服务还是现代服务,涉及到不同的税率。

2. 分清对象

提供货物或者服务的主体不同,涉及到不同的税率,是一般纳税人还是小规模纳税人,对企业的增值税有较大的影响。

3. 了解优惠政策

不管是增值税还是所得税,都是有一些优惠政策的,企业需要了解,看看是否适用。

4. 分清业务

除了最基本的税种之外,看看企业还有没有涉及到其他的业务,需要缴纳相关税费。

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郭铭芝

郭铭芝律师

执业律师
平台保障

擅长:建设工程、债权债务、交通事故、合同纠纷

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