工程遇到增值税调整如何结算_税率变化结算该如何调整

2022.09.14 1070人阅读

导读：增值税税率的调整，会影响企业的收入，进而影响利润。增值税最关键就是要确认纳税义务时间，纳税义务时间的确认，才可以选择正确的税率。而纳税时间的确认，要依据合同约定的具体条款。

建筑企业是在工程结算时确认增值税的销项税额，税率调整后，你就根据总的工程结算款和新税率即9%来计算销项税额。扣除销项税额就是你的不含税工程价款。

这个你如果是中标单位，你们的造价员在做结算的时候不用去刻意调整税率，你只需要把你们投标清单和工程量变更作进决算书即可。10-9的差额在工程审计时，又审计局进行调差。

税率10%，过程中降税至9%。中间有拨款，如何调整?有的工程是11-10-9的，这其实就是个初中数学题，连高中都用不了。不知道为什么好多人都不会。

举例：工程造价1000万=909.09不含税工程款+90.9税金。

10%拨款100万元=90.9不含税工程款+9.09税金

9%拨款100万元=91.74不含税+8.26税金

剩余工程如何拨款?

剩余不含税工程款=909.09-90.9-91.74=726.45

剩余工程款税金=726.45*0.09=65.38

剩余总价款=726.45+65.38=791.83万元。

13%的税率，加100块钱油，是不是87+13=100，拿一张100元的加油发票看看吧。

2019年4月1日之前完成的工程量，税率按10%;之后完成的工程量，税率按9%。

增值税率调整了，结算价自然也需要调整。如何调整，就需要结合税率变化时已完成工程量及双方合同约定。

1、增值税纳税义务发生时间。

根据营改增相关文件规定，增值税纳税义务发生的时间为纳税人提供应税义务，发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

依据上述规定，在2019年4月1日之前完成的工程量，适用增值税率为10%;之后完成的工程量，适用税率为9%。

这里提醒大家注意，一般情况下甲方付款时间滞后，乙方在甲方付款前才开具发票。在2019年4月1日之后收到的2019年4月1日之前的工程款，应当开具税率为10%的增值税专用发票，不应该开具税率为9%的增值税专用发票。

2、增值税率由10%调整为9%，结算价格理论上说需要相应作出调整。如何调整，就需要结合增值税率的变化时点及双方合同的约定。

(1)增值税率由10%调整为9%，时间点是从2019年4月1日开始。因此，通常情况下，2019年4月1日之前完成的工程量，税率按10%;之后完成的工程量，税率按9%，双方这样进行结算，不能以付款时间作为调整时间。

(2)双方合同约定结算价不含税的，直接以不含税价进行结算即可，但需要注明结算价为不含税价。这样在乙方开具发票进，双方就不会在增值税率适用问题上存在争议。我们一直建议甲方双方以不含税价进行结算，就是为了避免因增值税率问题引起争议。

(3)双方合同约定的工程价款为含税价，且对增值税率时变化如何调价没有约定，或直接约定税率为10%的。这种情况如何调价双方争议往往较多，乙方往往坚持按合同价结算，不予调整。因此就需要协议解决，但一般乙方处于不利地位，通常情况下都是以增值税率变化的时点来调整结算价的。

这个是个大问题，一、你可以到当地税务部门去做合同备案，结算时按照10%的税率开票，二、如果你是工程量清单模式进行结算，如果你想调整工程税率为9%,那么问题来了，不仅仅要调整工程税，还要调整材料进项税，这样你的中标清单综合单价就得调整，因为国家把调整工程税的同时把制造业的税也给调整了，所以这样必须两项必须同时调整，才能提现国家减税降负的意图，因此你这样调整就把清单模式给废了，完全大变样，这么大的变化估计业主方是不能同意的。

从财务角度来看，国家把税率10%调整为9%，是为了减轻企业税负，而且都有强制性规定，即在国家实行9%的税率后，只有特殊情况下才继续开具10%的税率发票，那么结算还是按照合同结算，那么就会出现同一合同，之前是按10%结算，实施降税调整之后是按税率9%进行结算。

建筑施工税率调整，甲乙方结算时，结算价款出现争议是不可避免的，但是通过协商可以解决!

一、为什么我说会出现甲乙双方相互扯皮的情况?

自2019年4月1日起，建筑业一般纳税人增值税率由10%调整为9%，这是国家的宏观调控，是不以个人或企业的意志为转移的，税率的变动直接影响结算价款。比如2019年签订的建筑工程合同110万元，如果税率为10%，那么施工方的销项税额为110/(1+10%)×10%=10万元，如果税率为9%，施工方的销项税额为110/(1+9%)×9%=9.08万元，二者相差10-9.08=0.92万元，同样，甲方的进项税额也相差0.92万元，甲乙双方为了各自的税收利益，结算时，必然出现争议，互相扯皮!

二、正确的做法以及实务中面临的问题

众所周知，建筑业按完工进度确认收入，那么建筑业的纳税义务发生时间呢?按照规定，增值税纳税义务发生的时间，为纳税人提供应税劳务或发生应税行为并收讫销售款项，或者取得索取销售款项凭据的当天;如果先开具发票，纳税义务发生时间为开具发票的当天。所以，从理论上讲，建筑业提供建筑服务，应根据2019年4月1日前完成的工作量确认收入，并开具10%的增值税发票，2019年4月1日后完成的工作量开具9%的增值税发票。但是，理论是理论，实务是实务，实务中会碰到，比如2019年4月1日前后的工作量不能准确核算、甲方付款时间与完工进度不配比等问题，都会造成甲乙双方争议!

三、怎么去解决甲乙双方的争议?

引起争议的原因是结算价款变动，而造成结算价款变动的原因是国家政策调整，这是大家都不能左右的，所以双方只能通过沟通、协调来解决：

1、在施工合同中，如果双方对税率变动有专门的约定，这种情况下，解决争议相对简单一点，遵守合同的约定，按税率变动前后完成的工作量结算、各自适用的税率开具发票就行了，如果实在核算不清工作量，可以聘请第三方中介机构进行审计，按审计结果来!

2、如果合同约定的价款为含税价，这种情况最多见，这就麻烦了，正如前文提到的110万的合同价的情况，甲方肯定希望按109万结算，而乙方肯定想按110万结算，同时，甲方一般掌握着主动权，乙方处于被动地位，一个工程少则几十万，多则几百万、几千万甚至几亿元，由此引发的争议很大，这种情况下需要甲乙双方协商解决，最好的结果是双方都有颗公平的心，互相理解、互相让步，必经是合作伙伴嘛，闹的不愉快对谁都没好处，合作共赢才是硬道理!

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