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小规模建筑服务增值税税率_建筑工程类的公司增值税几个点

2022.09.14 831人阅读
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导读:不知道怎么理解“建筑施工项目”?我想应该是建筑工程,也就是增值税讲的“建筑服务”,提供建筑服务涉及的增值税税率、征收率分别为9%、3%,还有一个预征率2%。其中,9%是一般纳税人采用一般计税方法征收适用的税率;3%是小规模纳税人及一般纳税人采用简易计税方法适用的征收率;2%为一般纳税人异地提供建筑服务时预缴税款适用的预征率。

通过简单介绍,大概对建筑服务的相关税率(征收率、预征率)有初步认识,并非要区分什么税率3%、6%、9%、13%。

如果一般要将题目的税率与“建筑施工项目”联系,那只能是这样来考虑。比如,6%的税率在建筑施工也可能会涉及,当然这并不是销售业务适用的税率而是购进业务适用的,像一般的施工项目,可能需要进行设计、测绘、工程勘察勘探等,这些服务对应的税率就是6%。

对于13%,一般是销售货物、提供劳务适用的税率,如果要与“建筑施工项目”联系,那就是施工中采购、领用了相关的材料物资、劳务。

大概就是这样。其实像题目说的,可以从两方面来把握,一是了解建筑服务涉及的税率,二是了解所有的税率,知道某一税率对涉及什么项目,这样就容易多了。

关于这个问题回答如下:

1.建筑施工企业如果是小规模纳税人,实行增值税简易计税,简易计税征收率3%。

2.建筑施工企业如果是增值税一般纳税人,如果应税项目是增值税简易计税项目则实行增值税简易计税,简易计税征收率3%。目前建筑施工企业增值税简易计税主要有以下情形:

一是一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税;

二是一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税;

三是一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税;

四是一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

五是一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

六是建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的。特别注意这种情况只能适用简易计税方法计税,不能选择。

3.建筑施工企业增值税一般计税项目目前的增值税适用税率已由过去的11%降为9%,不存在6%、13%的施工项目。

4.建筑施工企业目前可能存在涉及的有6%、13%增值税税率的进项税额增值税发票,比如购买应税服务可能涉及6%的税率增值税发票,比如购买设备可能涉及13%的增值税发票。

@建筑行业的税费档次确实很多这也说明了建筑行业确实复杂,涉及到的面广,所以才会有这么多档的税率。具体来说,就我们经常遇到的税率主要是这样的:

1.3%的税率,主要有两种,工程类的简易征收是采用3%的,比如甲供工程,清包工,小规模纳税人等等,这几种情况都是适用于3%的税收;另外一个,主要的当地材料也是3%的,比如水商品混凝土等等。

2.6%这一档,主要就是服务类企业了,比如说工程保险,监理,造价咨询服务,科研等等,都是采用这一档的税率。

3.9%这一档,主要是一般的工程税率,现在都是采用这个。

4.13%。这个主要是在建筑材料采购方面的税,像钢材等等这些就是13%的了。

这四个税率是在工程行业时常会遇到的,这足以说明工程行业的复杂和系统性,涉及到这么多的税率。工程行业还涉及到别的档次的税率吗?工程人一起诉说工程故事,分享工程经验,畅谈工程人生,工程人互帮互助。。。。。

1、目前税改之后增值税基本税率有13%、9%、6%、零税率,按照征收率有5%、3%、1.5%。

2、13%适用情形有销售、进口一般货物、有形动产租赁。

9%适用情形有交通运输、建筑、不动产租赁

6%适用情形有金融销售服务、无形资产

3、3%适用情形为小规模纳税人。

4、适用税率要根据具体行为确定。

建筑施工项目增值税税率的区分其实并不难,关键在根据自身的情况如何运用好这些政策,从而更大力度的减轻税收负担。

先说你题目中的3%、6%、9%、13%四档税率是怎么回事,又该怎么适用税率。

3%税率

严格来讲这个3%不能叫税率,应该叫征收率,因为增值税的基本税率没有这一档。

大家都知道,这小规模纳税人就可以适用3%征收率,这个不是老周回答的重点,咱们重点说说一般纳税人适用这3%征收率的情形。

1.建安施工的清包工项目可以适用简易征收的3%征收率

什么叫清包工?所谓清包工就是我们常说的包工不包料,就是我对这个工程项目我只出劳力,像水泥、钢筋、脚手架等工地需要的材料全部由甲方提供。

你想想啊,我方提供的只有劳力,没有买进来任何材料,也就是完全没有进项发票,如果清包工项目取得的收入要按一般计税的税率9%征收的话,那么就会导致施工企业没有进项抵扣,应纳增值税很高,从而导致附加税费的支出过高,间接增加企业税负。

2.营改增之前的老项目可以适用3%征收率

什么叫老项目?如果施工许可证的开工日期在2016年4月30日前或者施工合同注明的开工日期在2016年4月30日前,都可以被认定为老项目,适用3%征收率。

当然,随着时间的推移,符合这个条件的建安施工项目是越来越少的。

6%税率

建安施工涉及到这个税率的地方不多,主要是集中在图纸涉及、咨询规划等方面,比如建安企业为建设方提供的施工技术咨询服务就适用6%的税率,不过这涉及的金额应该不是很大,咱们看看6%增值税的税目就明白了。

9%税率

这才是当前建筑施工项目增值税的正主,目前大部分城市的房地放开发项目的施工企业都是按这个税率计税的。

为什么?

第一,一般纳税人的标准是销售额超500万元,这建筑施工项目随随便便一个工程就超500万元了,所以绝大部分施工企业都是一般纳税人。

第二,建筑施工项目实行清包工的不多,以老周观察,至少我们这边的房地产开发基本都是施工方包工包料的。

所以,实际上业务中,适用这个税率的建筑施工项目是最多的。

13%税率

我们都知道,从2019年4月1号起,增值税的税率实际上只有三档,分别为13%、9%、6%,分别对应不同的增值税品目,这13%税率是由原适用17%、16%增值税品目调整过来的。

正常来讲,建筑施工项目涉及到这个税率的不是很多,但是如果这个建安企业在提供工程施工服务的同时还销售建安材料等,确实可以适用这一税率。

总的看来,老周私以为,在一些小城市,选择清包工的方式简易计税对施工企业更为有利,因为施工企业的沙子、卵石等支出很难取得进项发票,按一般计税划不来。如果是大城市就可能管理规范些,能够有限取得进项发票,可以选择一般计税。

当然,这些事情在签订合同前都应该先跟建设方(甲方)沟通好,别被税务局抓到小辫子。

营改增过程中建筑业变动最大,原来仅3%的营业税率,现在3%的征收率,6%、9%、13%的基本税率均有涉及,所以要准确区分!

下面就建筑业可能涉及的各个税率的情形分别说明一下,请耐心看完!

一、3%的征收率

1、小规模纳税人

建筑业小规模纳税人营改增后提供建筑劳务,适用3%的征收率计算缴纳增值税,比如:收入103万元,营改增前应交营业税103*3%=3.09万元,营改增后缴纳增值税103/1.03*3%=3万元;

2、一般纳税人

①营改增后,建筑业一般纳税人以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务;建筑工程老项目,是指:①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;②未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;③《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期,但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目

②营改增后,建筑业一般纳税人销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)适用简易计税3%的征收率;

③营改增后,建筑业一般纳税人销售自产的商品混凝土适用简易计税3%的征收率;

④营改增后,建筑业一般纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率3%;

⑤建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税3%的征收率;

二、6%的基本税率

建筑业涉及6%的情况不是太多,一般情况下是作为取得的进项税额抵扣的,比如支付的设计费、勘测费、工程监理费等取得一般纳税人开具的增值税专用发票;

三、9%的基本税率

营改增后,建筑业一般纳税人提供工程、安装、修缮、装饰和其他建筑服务适用9%的税率,营改增后建筑业基本税率经历了两次下调,由11%调到10%,再由10%下调到现在的9%,简易计税只是营改增的过渡政策,相信以后9%的税率才是主流!

四、13%的基本税率

营改增后,建筑业一般纳税人购入货物或者有形动产租赁等适用13%的税率,比如:购入钢材、边角料等或者租赁挖机、吊车等均适用13%的税率;

五、其他情形

今年受疫情影响,除湖北省外,小规模纳税人提供建筑服务适用3%的征收率,减按1%的征收率征收增值税,当然,也可以放弃减征!

建筑业有时涉及人力资源外包,小规模纳税人适用3%的征收率,如果是一般纳税人的话,也可以选择简易计税,但是征收率是5%。

这个就要说一下国家法定建筑行业的的税率的变化了,2016年5月1日全面营改增后,建筑行业税率规定为11%,2018年5月1日后降为10%,2019年4月1日后降为9%.另外建筑行业符合甲供材和清包工的项目可以到税务机关进行简易征收备案,按3%税率征收。至于你说的6%税率的应该是在建筑行业中一些相配套的技术或管理等服务类业务的收入对应的税率.税率13%应该是建筑材料销售相关收入的税率.

建筑施工项目,增值税3%、6%、9%、13%税率怎样区分?

增值税已经在税率繁多的道路上越走越远了!不少财务人员纷纷吐槽,减税降费是好事,可以,谁能够把增值税税率档次减一减啊?真是上辈子不努力,这辈子做会计,令人伤心。

具体到建筑施工项目,四挡税率的区分如下:

一、3%税率:小规模纳税人的征收率和一般纳税人采用简易计税方法计税。

不止是建筑业的小规模纳税人采用的是3%的征收率,其他行业的小规模纳税人大部分也是3%的征收率。因此,这是一个普适性的规则。

但对于建筑业的一般纳税人,在一些特殊情况下,也可能采用3%的征收率。这些情况,就是一般纳税人的简易征收。最典型的几个简易征收是:

1.以清包工方式提供的建筑服务;

2.为甲供工程提供的建筑服务;

3.为建筑工程老项目提供的建筑服务;

4.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税;

二、6%税率:提供的服务大类不是建筑业,可能是现代服务、鉴证服务等。

在提供建筑服务的时候,往往还会涉及到一些辅助的服务。比如,工程设计、工程勘察勘探服务、工程监理等,这些服务要特别注意其所属于的类别。因为从2018年1月1日开始,纳税人开票的时候,商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面上。因此,要注意正确的匹配。

比如,工程设计,是属于现代服务中的文化创意服务;开发票的时候,应该是:*设计服务*工程设计,适用现代服务的6%税率。又如,工程勘察勘探服务,属于现代服务中的研发和技术服务;开发票的时候,应该是:*研发和技术服务*工程勘察勘探;适用现代服务的6%税率。再如,工程造价鉴证属于现代服务中的鉴证咨询服务;开发票的时候,应该是:*鉴证咨询服务*工程造价鉴证,也是适用于鉴证服务的6%税率。因此,分清服务的类别,就能知道是适用9%的税率,还是6%的税率。

三、9%税率:建筑行业一般纳税人的基本税率。

2016年,建筑业加入了“营改增”的大军,3年来实现了税率从11%到9%的转变。

对于建筑业的一般纳税人来说,提供建筑服务一般都是适用9%的税率的。建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。凡是建筑业一般纳税人签署合同是属于这个范围内的,一般适用9%的税率。

四、13%税率:销售货物提供应税劳务

现在13%的税率一般是涉及销售或者进口货物,提供加工修理修配劳务,有形动产租赁服务,是17%的税率降档而来,也是传统的增值税税率。

建筑工程,也就是增值税讲的“建筑服务”,提供建筑服务涉及的增值税税率、征收率分别为9%、3%,还有一个预征率2%。其中,9%是一般纳税人采用一般计税方法征收适用的税率;3%是小规模纳税人及一般纳税人采用简易计税方法适用的征收率;2%为一般纳税人异地提供建筑服务时预缴税款适用的预征率。

通过简单介绍,大概对建筑服务的相关税率(征收率、预征率)有初步认识,并非要区分什么税率3%、6%、9%、13%。

如果一般要将题目的税率与“建筑施工项目”联系,那只能是这样来考虑。比如,6%的税率在建筑施工也可能会涉及,当然这并不是销售业务适用的税率而是购进业务适用的,像一般的施工项目,可能需要进行设计、测绘、工程勘察勘探等,这些服务对应的税率就是6%。

对于13%,一般是销售货物、提供劳务适用的税率,如果要与“建筑施工项目”联系,那就是施工中采购、领用了相关的材料物资、劳务。

在建筑工程项目中,不同的业务类型,涉及不同的税率和征收率、预征率。

建筑业企业一般纳税人的基本税率是9%,如果采取简易计税方法,则适用3%征收率。

13%税率主要适用于货物购销,而6%是用于工程咨询、监理等行业。

建筑施工企业的基本税率是9%.

根据营改增文件财税(2016) 36号规定,建筑服务是指各类建筑物,构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰、线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。建筑服务包括工程服务,安装服务,修缮服务,装饰服务和其他建筑服务。

如果是建筑行业的一般纳税人,适用的税率就是9%,同时可以抵扣进项税额。

如果是与建筑相关的工程监理、工程咨询、招投标等行业企业,适用税率为6%.

工程监理,工程造价鉴证,建筑图纸审核,房地产土地评估等都与建筑工程行业密切相关,但是在营改增当中将其归类为鉴证咨询服务,而鉴证咨询服务属于现代服务中的一部分,适用税率是6%.

如果建筑企业仅销售建筑材料等,适用的税率为13%.

建筑企业也会销售一些建筑材料、边角料等,如果发生此类业务,适用的税率是13%.

建筑企业采取简易计税办法的,适用征收率是3%,不得抵扣进项税额。

建筑企业中的一般纳税人提供甲供服务,清包工项目,承接营改增之前的老项目,均可以选择适用简易计税办法,适用的征收率是3%,但不得抵扣进项税额。

除了部分一般纳税人之外,所有的小规模纳税人都采用简易计税办法。

建筑企业预征率3%和2%的区别。

建筑企业还涉及到预征率。

纳税人跨区域(地级市)提供建筑服务的,应当向工程所在地的税务机关预缴税款,采取一般计税方法,按照总包款扣除分包款后的余额,预缴2%的增值税;采取简易计税办法的,按照总包款扣除支付的分包款后的余额,预缴3%的增值税。

总结

建筑行业涉及的税率,征收率预征率非常复杂,建议相关企业财务人员进行梳理归纳,区分不同的情况,否则很容易发生错用税率、征收率的问题。

对于工程承包方,一般项目情况下,开具发票时增值税销项是9%,成本的进项可能是3%、6%、9%、13%等税率。

在简易计税下,也就是清包工模式,开具发票时增值税征收率是3%,分包成本可以根据发票进行差额纳税,但进项专票在这类型的项目上用不上,成本全部开具普通发票就可以了。

增值税已经在税率繁多的道路上越走越远了!不少财务人员纷纷吐槽,减税降费是好事,可以,谁能够把增值税税率档次减一减啊?真是上辈子不努力,这辈子做会计,令人伤心。

具体到建筑施工项目,四挡税率的区分如下:

一、3%税率:小规模纳税人的征收率和一般纳税人采用简易计税方法计税。

不止是建筑业的小规模纳税人采用的是3%的征收率,其他行业的小规模纳税人大部分也是3%的征收率。因此,这是一个普适性的规则。

但对于建筑业的一般纳税人,在一些特殊情况下,也可能采用3%的征收率。这些情况,就是一般纳税人的简易征收。最典型的几个简易征收是:

1.以清包工方式提供的建筑服务;

2.为甲供工程提供的建筑服务;

3.为建筑工程老项目提供的建筑服务;

4.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税;

二、6%税率:提供的服务大类不是建筑业,可能是现代服务、鉴证服务等。

在提供建筑服务的时候,往往还会涉及到一些辅助的服务。比如,工程设计、工程勘察勘探服务、工程监理等,这些服务要特别注意其所属于的类别。因为从2018年1月1日开始,纳税人开票的时候,商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面上。因此,要注意正确的匹配。

比如,工程设计,是属于现代服务中的文化创意服务;开发票的时候,应该是:*设计服务*工程设计,适用现代服务的6%税率。又如,工程勘察勘探服务,属于现代服务中的研发和技术服务;开发票的时候,应该是:*研发和技术服务*工程勘察勘探;适用现代服务的6%税率。再如,工程造价鉴证属于现代服务中的鉴证咨询服务;开发票的时候,应该是:*鉴证咨询服务*工程造价鉴证,也是适用于鉴证服务的6%税率。因此,分清服务的类别,就能知道是适用9%的税率,还是6%的税率。

三、9%税率:建筑行业一般纳税人的基本税率。

2016年,建筑业加入了“营改增”的大军,3年来实现了税率从11%到9%的转变。

对于建筑业的一般纳税人来说,提供建筑服务一般都是适用9%的税率的。建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。凡是建筑业一般纳税人签署合同是属于这个范围内的,一般适用9%的税率。

四、13%税率:销售货物提供应税劳务

现在13%的税率一般是涉及销售或者进口货物,提供加工修理修配劳务,有形动产租赁服务,是17%的税率降档而来,也是传统的增值税税率。

建筑行业在采购材料,或者混合销售时,也是有可能出现这个税率的。所以,需要区分情况来处理。

3是小规模纳税人,6是建筑服务行业,如监理、造价咨询机构,9是一般纳税人总承包单位之类的,13一般是材料供货商。

3%、9%和13%施工企业涉及的比较多,6%的很少碰到。

1、涉及到9%的情形。

施工企业一般纳税人提供建筑服务,增值税率为9%。这是一般规定,适用于2016年5月1日之后开工的工程项目,以及2016年5月1日之前开工的一般计税项目,但甲供工程及清包工工程除外。

所以,在大多数情况下,施工企业需要为甲方开具税率为9%的增值税专用发票。

2、涉及到3%的情形。

(1)、施工企业为实行简易计税的工程项目提供建筑劳务,或为甲供工程、清包工工程提供建筑劳务,以及施工企业小规模纳税人提供建筑服务,增值税征收率为3%。

注意:我们这里讲的是征收率,而不是增值税率。实行简易计税的项目,不允许抵扣进项税。

例:施工企业为清包工工程提供建筑服务,本月应确认销售收入103万元(含税),则本月应纳增值税额=103/(1+3%)*3%=3(万元)。

(2)、施工企业采购商品混凝土,以及从小规模纳税人处采购建筑材料,可以由税务机关代开税率为3%的增值税专用发票。这是在采购环节,涉及到征收率为3%最多的情形。

3、涉及到13%的情形。

施工企业从一般纳税人处购买工程材料,比如钢材等,以及租赁施工机械等,可以取得税率为13%的增值税专用发票。

4、6%的增值税率作为施工企业来讲,很少涉及,主要是工程咨询等。

5、对于实行一般计税的的施工项目,以进项税额抵减销项税额,计算应纳增值税额,所以作为施工企业来讲,在采购工程材料时,尽可能选择一般纳税人作为供应商,尽可能取得税率为13%的增值税专用发票。

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王学瑞

王学瑞律师

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